Как избежать налоговых рисков, присоединяя убыточную коммерческую структуру

Налоговые структуры России в начале 2015 года еще раз подчеркнули свое стремление интенсивно анализировать ситуации присоединения убыточных коммерческих организаций к организациям прибыльным с целью проверки добропорядочности намерений налогоплательщиков.

Стоит отметить, что налоговые органы не в первый раз указывают на необходимость исследования организаций-правопреемников и фиксацию обоснованности уменьшения налогового бремени за счет объема убытков,полученных присоединяемой структурой до проведения реорганизации.

Таким образом, определение нечестно проведенных присоединений убыточных компаний к компаниям, извлекающим прибыль, включено в число базовых задач фискального контроля в 2015 году.

К чему же готовиться налогоплательщикам-правопреемникам при учете убытков присоединенной налоговой структуры?

Практики судебных органов по указанному вопросу в настоящее время немного. Учитывая скромное количество открытых для просмотра примеров, можно определить следующие пути действия налоговых структур:

- признание факта изначального создания и реализации деятельности присоединенной организации не для извлечения прибыли, а только лишь для фальшивого создания убытков и передачи их прибыльной организации после проведения присоединения;

- указание на имеющееся в поведении налогоплательщика в период проведения мероприятий по реорганизации отсутствие стремления извлечь прибыль по итогам коммерческой деятельности.

Компаниям, желающим заранее подготовиться к предполагаемым претензиям налоговых структур при выполнении присоединения убыточной организации и учитывании имеющихся у нее до реорганизации убытков, необходимо:

- составить тщательное, исчерпывающее и достоверное экономическое обоснование выполненной процедуры реорганизации, подтверждающее отсутствие связи реорганизации с налоговыми вопросами и последствиями;

- гарантировать обладание исчерпывающим комплексом первичной документации, являющейся обоснованием возникновения убытков у компании, подвергнутой присоединению (в качестве примера можно привести счета, соглашения, договоры, накладные, акты сдачи-приемки).

Подводя итоги сказанному, отметим, что правопреемник, осуществляющий присоединение убыточной компании в период 2015 года, для учета убытков присоединяемой структуры должен действовать в следующей последовательности:

- принять возникшие в 2014 году и ранее у присоединяемой структуры убытки в 2015 году – в текущем налоговом периоде, ставшем временем для проведения реорганизации;

- принять возникшие у присоединяемой структуры с 2015 до момента реорганизации убытки в 2016 году, в налоговом периоде, идущем после того, в котором были проведены мероприятия по реорганизации.